Hoy trataremos la Exención IRPF en la prestación por maternidad.
Recientemente la sección 5º del Tribunal Superior de Justicia de la Sala de lo Contencioso (Nº de Resolución 810/2016) ha dictado Sentencia por la que estima el recurso contencioso administrativo en el que se reconoce la exención de IRPF en la prestacion por maternidad de una ciudadana Madrileña.
Hasta este momento la controversia sobre la no exención parecía claro. Cuando una trabajadora concibe a un niño/a es titular del derecho a disfrutar de dieciséis semanas de baja, y en ese periodo la Seguridad Social abona su salario mediante la prestación de maternidad habilitada a tal efecto.
Postura de la AEAT en la Exención IRPF en la prestación por maternidad.
La AEAT ha establecido siempre que esta prestación tributará en el impuesto de la renta de personas físicas como “rendimiento del trabajo”, aunque ante esto varias trabajadoras, a lo largo del tiempo, ya habían presentado quejas solicitando que esta prestación debía de encontrar amparo en el apartado de rentas exentas recogidas en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio – Ley del IRPF-.
En concreto, la demandante recibió en el año 2009 más de 11.000 € en concepto de prestación por maternidad, y posteriormente en la liquidación del IRPF tuvo que abonar 3.135,11 €. Tras esto, la contribuyente mostro su desacuerdo con esa devolución, y presentó una solicitud de rectificación de la correspondiente autoliquidación del IRPF, que fue desestimada por Resolución de la Administración de Ciudad Lineal de la AEAT.
Ya en vía judicial la contribuyente acudió al Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid y posteriormente al Tribunal superior de Justicia de Madrid, que resolvió estimando el recurso contencioso administrativo, reconociendo el derecho a la recurrente a obtener el reembolso de 3.135,11€, a los que se han tenido que adicionar los correspondientes intereses y costas derivadas del procedimiento judicial.
Sin duda es una Sentencia pionera, que si bien no tiene una eficacia extensiva a todo perjudicado por el pago del IRPF por prestación de maternidad, si abre la puerta a reclamar individualmente a todo afectado, apoyándose en un precedente tan concluyente que hace que las posibilidades de éxito de la impugnación sean muy elevadas.
El pazo de prescripción para obtener el reembolso procedente por la rectificación de la autoliquidación, que llevaría aparejada la devolución de cantidades abonadas indebidamente a hacienda es de 4 años. Por lo que a día de hoy nuestros abogados pueden reclamar desde el año 2012 en adelante.
En Abogados Madrid Legal le representaremos para recuperar con éxito lo pagado indebidamente por el impuesto graba la prestación por maternidad. Póngase en contacto con nosotros y expónganos su caso.
Consideraciones Técnicas y Legislativas
La sentencia del Tribunal Superior de Justicia de la Sala de lo Contencioso (Resolución 810/2016) ha marcado un hito en la interpretación del tratamiento fiscal de la prestación por maternidad. La resolución se fundamenta en la necesidad de amparar, en el régimen de rentas exentas del IRPF, a aquellas prestaciones que tienen un carácter social y compensatorio. La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, establece las bases para la exención de ciertos ingresos, y la doctrina jurídica ha subrayado que la prestación por maternidad encaja en este supuesto, dado que representa un derecho que busca compensar la pérdida de ingresos durante el periodo de baja.
Además, la doctrina y los fallos recientes refuerzan la idea de que la AEAT no debe tratar la prestación por maternidad como un rendimiento del trabajo, sino como una ayuda social cuya finalidad es proteger la situación económica de la trabajadora en un momento crítico. La interpretación de la normativa tributaria en este sentido favorece la aplicación de la exención, siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos en la legislación.
Impacto en la Jurisprudencia y la Práctica Administrativa
El impacto de esta sentencia se extiende más allá del caso concreto, sirviendo de precedente para futuras reclamaciones de exención del IRPF en prestaciones similares. En resoluciones anteriores, se había planteado que, por el carácter compensatorio de la prestación, su tributación generaba una carga fiscal injusta. La reciente resolución ratifica esta postura y abre la puerta a que otras trabajadoras puedan reclamar el reembolso de cantidades pagadas de más.
Varios tribunales han coincidido en que la interpretación restrictiva de la AEAT, que categoriza esta prestación como «rendimiento del trabajo», contraviene el espíritu de protección que la normativa y la jurisprudencia buscan garantizar. De esta forma, se refuerza la posibilidad de que, en caso de discrepancia con la administración, la vía judicial sea el cauce idóneo para la rectificación de la autoliquidación y la devolución de las cantidades indebidamente cobradas, con los intereses y costas correspondientes.
Recomendaciones para las Afectadas
Ante la posibilidad de que se haya aplicado un tratamiento fiscal erróneo, es fundamental que las afectadas conserven toda la documentación relativa a la prestación por maternidad, incluyendo certificaciones de pago y las autoliquidaciones del IRPF. La acción debe iniciarse dentro del plazo de prescripción de cuatro años, lo que permite reclamar desde el año 2012 en adelante. Es aconsejable que las interesadas consulten a abogados especializados en derecho tributario y en prestaciones sociales, quienes podrán analizar el caso en detalle y determinar la mejor estrategia para interponer la reclamación ante la AEAT o, en su defecto, ante los tribunales.
Conclusión
La reciente sentencia del Tribunal Superior de Justicia sienta un precedente importante en materia de exención del IRPF en la prestación por maternidad, ofreciendo un sólido respaldo jurídico a aquellas trabajadoras que han sido objeto de una devolución excesiva. La correcta aplicación de la Ley 35/2006 y la interpretación de la doctrina permiten transformar este fallo en una herramienta efectiva para reclamar la devolución de cantidades abonadas indebidamente. Con la asesoría de profesionales especializados, las afectadas pueden ejercer su derecho a una tributación justa y equilibrada, asegurando que el carácter compensatorio de la prestación se vea reflejado en el tratamiento fiscal aplicable.
